Учет ДМС в расходах компании на общем режиме налогообложения
Содержание статьи
На ОСНО работодатель может учесть взносы по ДМС работников при расчете налога на прибыль, если договор заключен минимум на год и предусматривает оплату медицинских расходов. Совокупный лимит для этих и некоторых других расходов составляет 6% расходов на оплату труда. Алексей Тимонин объясняет эти правила, а также порядок учета НДС, НДФЛ и страховых взносов.
— Алексей, какую выгоду бизнес получает от учета расходов на ДМС?
Добровольное медицинское страхование для сотрудников — не только забота о коллективе, но и расход, который при соблюдении условий НК РФ можно учесть при расчете налога на прибыль. Важно правильно оформить договор.
— Что важно учитывать, чтобы расходы на ДМС признали в налоговом учете?
По закону включить затраты на ДМС в расходы можно, если договор заключен минимум на год и предусматривает оплату страховщиком медицинских расходов застрахованных работников.
При этом действует совокупное ограничение в 6% расходов на оплату труда по пункту 16 статьи 255 НК РФ. В тот же лимит входят отдельные расходы на медицинские услуги, отдых и санаторно-курортное лечение, если они подпадают под соответствующие нормы.
— Что с НДС?
Услуги страхования по ДМС освобождены от НДС на основании подпункта 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Поэтому налог в страховых взносах обычно не выделяют. Если в счете указан НДС, бухгалтерии следует уточнить характер оплачиваемой услуги.
— А как обстоят дела со страховыми взносами?
На суммы платежей по договорам ДМС работников страховые взносы не начисляются, если договор заключен минимум на год и выполнены условия подпункта 5 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Для членов семей и других лиц порядок оценивают отдельно.
— Подлежат ли такие суммы обложению НДФЛ?
По статье 213 НК РФ взносы работодателя по договорам добровольного личного страхования сотрудников, как правило, не облагаются НДФЛ. Выплаты в возмещение медицинских расходов и вреда здоровью также имеют освобождение, но есть исключения, в частности для оплаты санаторно-курортных путевок.
Вывод
Добровольное медицинское страхование может быть частью соцпакета и учитываться при расчете налога на прибыль. Главное — срок договора, состав медицинских услуг и совокупный лимит расходов. При изменении договора налоговые последствия следует проверять отдельно.
СА «Прогресс Страхование» помогает сравнить условия ДМС у страховщиков и подготовить данные для оформления программы.
